Welke btw-tarieven gelden voor eten en drinken in de horeca?

Twee tarieven, bepaald door het product

In de horeca geldt 9% btw voor eten en niet-alcoholhoudende dranken. Voor alcoholhoudende dranken geldt 21%. Het product bepaalt het tarief, niet het type zaak: restaurant, café, fastfoodzaak en afhaalpunt rekenen per verkocht product het bijbehorende tarief (Belastingdienst; Zenchef).

De Belastingdienst noemt als hoofdregel: eten en niet-alcoholhoudend drinken in horecabedrijven valt onder 9%. Het algemene tarief van 21% geldt voor alles wat niet onder 9% of 0% valt en niet is vrijgesteld.

Voor dranken betekent dit: alcoholvrij of 0,0% onder 0,5% alcohol = 9%; bier, wijn, cocktails en mixdranken = 21% (Belastingdienst; Buro Burmanje).

Eten: van voorgerecht tot afhaalmaaltijd

Alle etenswaren in de horeca vallen onder 9%. Dat geldt voor voorgerechten, hoofdgerechten en desserts, zowel ter plaatse als afgehaald (Zenchef; Belastingdienst). De Belastingdienst noemt afhaalmaaltijden expliciet in de 9%-regel.

Wat voor de btw als voedingsmiddel telt, hangt af van maatschappelijke opvattingen. Voedingsmiddelen zijn eet- en drinkwaren voor menselijke consumptie, bedoeld voor oraal gebruik; verse, bereide en verduurzaamde producten kunnen onder 9% vallen.

De Belastingdienst noemt als voorbeelden eetwaren, snoepgoed zoals kauwgom, consumptie-ijs met alcohol, algen voor menselijke consumptie, niet-alcoholhoudende dranken en ingrediënten voor eet- en drinkwaren zoals meel, granen, gist, zout en aroma's (Belastingdienst).

Btw-tarieven voor eten en dranken in de horeca

Dranken: alcohol maakt het verschil

Voor dranken geldt: geen alcohol of 0,0%-drankjes onder 0,5% alcohol = 9%; alcoholhoudend = 21%. Dat maakt niet uit of de drank ter plaatse wordt genuttigd, afgehaald of bezorgd (Buro Burmanje; Zenchef).

Mixdranken zoals Bacardi-Cola of gin-tonic vallen volledig onder 21%, ook als er frisdrank in zit. Door de alcohol is het geheel een alcoholhoudende drank (Buro Burmanje).

0,0%-drankjes zoals alcoholvrij bier of alcoholvrije wijn blijven onder 9% zolang het alcoholpercentage onder 0,5% blijft (Buro Burmanje).

Alcohol verwerkt in een gerecht

Alcohol als ingrediënt in een gerecht valt onder 9%, zolang het geen los geserveerde drank is. Wijn in een saus of rum in een dessert geldt als onderdeel van het gerecht (Buro Burmanje).

Arrangementen, bezorging en verpakking

Bij arrangementen met eten en/of alcohol worden de onderdelen apart belast: eten en alcoholvrije dranken 9%, alcoholhoudende dranken 21%. Verdeel naar rato van eten en drank (Buro Burmanje).

In de praktijk moet u bijhouden hoeveel alcoholische dranken in een arrangement worden geschonken.

Een uitleg uit 2017 noemt dat u vooraf een mengtarief met de Belastingdienst kunt afspreken. Het huidige verlaagde btw-tarief voor eten en alcoholvrije dranken is 9% (De RestaurantKrant; Belastingdienst).

Bezorgkosten volgen het tarief van wat wordt geleverd: alleen eten of alcoholvrije dranken 9%; alleen alcohol 21%. Bij een combinatie is splitsen aanbevolen; anders worden de volledige bezorgkosten met 21% belast (Buro Burmanje).

Verpakkingskosten, zoals voor meeneemdozen, tassen of servetten, volgen het tarief van het verpakte product (Buro Burmanje).

Volgens Zenchef moeten horecaondernemers sinds 2023 extra kosten voor wegwerpplastic in rekening brengen; de ondernemer bepaalt het bedrag, zolang dit duidelijk wordt gecommuniceerd (Zenchef).

Voor- en nadelen van het gebruik van een gemengd btw-tarief bij bezorging

Koken onder begeleiding of kookcursus

Laat u als restauranthouder groepen onder professionele begeleiding koken en eten de deelnemers de maaltijden gezamenlijk? Dan geldt voor dat geheel 9% (Belastingdienst).

Geeft u een kookcursus waarbij kennisoverdracht belangrijker is dan het nuttigen van eten? Dan valt de cursus onder 21% (Belastingdienst).

De Belastingdienst geeft ook het voorbeeld van een gediplomeerd bakker die kinderfeestjes organiseert: kinderen bakken koekjes en broodjes en nemen die mee; tijdens het feestje worden lekkernijen verstrekt en eventueel een film over broodbakken getoond. Voor dat geheel geldt 9% (Belastingdienst).

Correct toepassen in de administratie

Verkoopt u goederen of diensten met verschillende btw-tarieven? Houd in uw administratie rekening met die tarieven. De meeste afrekensystemen, zoals kassasystemen, splitsen de verkopen automatisch naar het toepasselijke btw-tarief (Belastingdienst).

Verkoopt u combinaties van goederen en diensten? Stel dan vast of u die combinatie als één goed of dienst mag verkopen of dat deze uit meer goederen of diensten bestaat. Dat bepaalt of u één tarief of meerdere tarieven toepast (Belastingdienst).

Voor de horeca betekent dit concreet: richt uw kassa en administratie in op minimaal twee tarieven, scheid alcohol van alcoholvrij en eten, en leg bij arrangementen en bezorging vast welk deel 9% en welk deel 21% is.

Bij gemengde prestaties kan splitsen nodig zijn of moet de juiste totaalbehandeling worden gekozen (Belastingdienst; Buro Burmanje).

Fooi wordt niet met btw belast. Gratis consumpties 'van het huis' gelden als onderdeel van de totale besteding en worden eveneens niet met btw belast (Buro Burmanje).

Belastingdienst: belangrijkste btw-regels voor horeca